Guía de impuestos para los contratistas de la construcción (English)

Ayudar a su negocio a tener éxito es importante para el Board of Equalization (BOE). Los impuestos que usted recauda y paga al estado ayudan a financiar los servicios y programas estatales y locales que son importantes para usted y su comunidad. Reconocemos que comprender las cuestiones fiscales específicas para los contratistas de la construcción puede ser un proceso lento y complicado, y deseamos brindarle la información que necesita para que pueda enfocarse en iniciar y hacer crecer su negocio.

Para ayudarlo a entender mejor las obligaciones fiscales específicas para los contratistas de la construcción, hemos creado esta guía de cuestiones fiscales e información importante para su negocio.



Cómo utilizar esta guía

Contractor

Cada sección de esta guía contiene información importante para su negocio.

La sección Cómo iniciar le brinda recursos clave relacionados con el registro, la presentación de declaraciones, el mantenimiento de cuentas y otra información importante que necesita.

La sección Temas de la industria abarca muchos temas, cada uno en un formato de resumen que puede ser ampliado para proporcionar información más detallada si lo necesita.

La sección Trabajos específicos trata muchos temas, cada uno en un formato de resumen que puede ser ampliado para proporcionar información más detallada si lo necesita.

Por último, la sección Recursos proporciona enlaces a una amplia variedad de información, incluyendo seminarios basados en la web, formularios y publicaciones, información legal y reglamentaria, y acceso a ayuda en vivo de parte de nuestros representantes del servicio al cliente.

Por favor, tenga en cuenta que esta información es de carácter general y no pretende sustituir a ninguna ley o reglamento.

Contractor

Si necesita ayuda

Si en cualquier momento necesita asistencia con los temas incluidos en esta guía - o con otros que quizá no hemos incluido - no dude en comunicarse con nosotros por teléfono o correo electrónico para obtener ayuda. La información de contacto y horario de operación están disponibles en la sección Recursos.

Si tiene sugerencias para mejorar esta guía, póngase en contacto con nosotros por correo electrónico.

Cómo iniciar

Los contratistas de la construcción en California que venden o arriendan bienes personales tangibles, que la ley define como artículos que pueden ser vistos, pesados, medidos, percibidos o tocados, están generalmente obligados a registrarse con nosotros para obtener un permiso de vendedor.

En la mayoría de los casos, si hace contratos de construcción exclusivamente con el gobierno de los EE.UU., o si es un contratista general que contrata exclusivamente a subcontratistas para realizar contratos de construcción, usted no está obligado a registrarse para obtener un permiso de vendedor. Sin embargo, si tiene ingresos brutos de al menos 100,000 dólares al año y aún no está registrado, debe registrarse con nosotros para obtener una Cuenta de Impuesto al Uso para Consumidores (conocida en inglés como Consumer Use Tax Account).

Independientemente de si está iniciado como contratista de la construcción o ampliando un negocio existente, las siguientes herramientas le serán útiles para mantener sus cuentas con nosotros.

Registro

Registro en línea — Regístrese en la BOE para obtener un permiso de vendedor o una Cuenta de Impuesto al Uso para Consumidores, o para añadir un lugar de negocios a una cuenta existente.

Temas comunes de la industria

Impuesto sobre las ventas y el uso para los contratistas de la construcción

La manera en que la Ley de los Impuestos Sobre las Ventas y el Uso (conocida en inglés como Sales and Use Tax Law) de California se aplica a los contratos de construcción depende del tipo de contrato, la manera en que los contratistas compran los materiales, accesorios, maquinaria y equipo, y la manera en que se instalan tales artículos bajo contratos para mejorar un inmueble.

La ley de California considera a los contratistas de la construcción los consumidores de los materiales que utilizan y los minoristas de los accesorios que instalan. En la sección de materiales y accesorios de esta guía se examina estos dos conceptos.

Permisos

La mayoría de los contratistas de la construcción están obligados a registrarse en la BOE para obtener un permiso de vendedor que les permita hacer ventas al por menor de bienes personales tangibles, que la ley define como artículos que pueden ser vistos, pesados, medidos, percibidos o tocados.

Un permiso de vendedor también le permite expedir un certificado de reventa a sus proveedores al hacer compras para la reventa. La expedición de un certificado de reventa le permite comprar los artículos que piensa vender sin pagar impuestos.

Como contratista de la construcción, usted no está obligado a poseer un permiso de vendedor sí:

  • Realiza contratos de construcción exclusivamente con el gobierno de los Estados Unidos, o
  • Es un contratista general que contrata a subcontratistas exclusivamente para cumplir con contratos de construcción
  • Exclusivamente suministra e instala materiales bajo contratos a precio global

Impuesto sobre el uso

El impuesto sobre el uso es un complemento del impuesto de California sobre las ventas y debe pagarlo siempre que compra artículos sujetos a impuestos sin pagar el impuesto de California sobre las ventas a un vendedor fuera del estado para su uso en California. También debe pagar el impuesto sobre el uso por los artículos que retira de su inventario y usa en California cuando no pagó el impuesto al comprar los artículos. Para pagar el impuesto sobre el uso, declare el precio de compra de los artículos sujetos a impuestos bajo "Compras sujetas al impuesto sobre el uso" en su declaración de impuestos sobre las ventas y el uso. Esas compras se convierten en parte del monto total que está sujeto a impuestos.

Los contratistas de la construcción que no están obligados a tener un permiso de vendedor, pero cuyos ingresos brutos son de $100,000 o más al año, deben registrarse en la BOE para obtener una Cuenta de Impuesto Sobre el Uso para Consumidores (conocida en inglés como Consumer Use Tax Account).

Para obtener más información, consulte la publicación 9, Construction and Building Contractors (Contratistas de la construcción y de edificios) de la BOE.

Mantenimiento de registros

Los negocios que están obligados a tener un permiso de vendedor porque realizan ventas o compras sujetas a impuestos en California deben mantener los libros y registros necesarios para determinar con precisión su obligación tributaria. En la mayoría de los casos, eso significa "libros de contabilidad" normales y los cobros, las facturas y otros documentos que los sustentan. Además, los propietarios y los operadores deben guardar los anexos y documentos de trabajo que utilizan para preparar sus declaraciones de impuestos.

Además, los contratistas deben mantener registros de los siguientes documentos:

  • Facturas de compra, sobre todo de las compras fuera del estado
  • Carpetas de costos de trabajos
  • Registros de facturación, tanto en progreso como finales
  • Todos los documentos que respaldan sus compras o ventas

Tipos de contrato

Hay tres tipos básicos de contratos de construcción; a precio global, por tiempo y materiales y al costo más honorarios. Aunque todos son igualmente aceptables y se deben elegir basados en qué tan bien funcionan para su negocio, la utilización de contratos a precio global y el pago de impuestos en sus compras de materiales y accesorios pueden simplificar la declaración de los impuestos.

A precio global

En un contrato a precio global, usted está de acuerdo en proveer e instalar los materiales o accesorios por un precio único. Usted debe pagar el impuesto sobre el costo de los materiales cuando los compra. Usted debe declarar el impuesto sobre el precio de venta de sus accesorios. Si fabrica los accesorios, el precio de venta es el precio actual de los accesorios que vende a otros contratistas o, si esto no se puede establecer, el importe que se indica en las listas de precio, hojas de licitación u otros registros, o el costo de producción, incluyendo su ganancia.

Por tiempo y materiales

En un contrato por tiempo y materiales, usted debe indicar sus cargos de materiales o accesorios por separado de sus cargos de instalación o fabricación. Usted debe pagar el impuesto sobre el costo de los materiales cuando los compra, a menos que declare por separado un cargo del impuesto sobre las ventas sobre el precio de venta establecido de los materiales. Si lo hace, entonces debe declarar el impuesto sobre el precio de venta establecido. Usted debe declarar el impuesto sobre el precio de venta de sus accesorios, el cual es su precio de venta establecido.

Al costo más honorarios

En un contrato de al costo más honorarios, usted debe desglosar el costo de los accesorios y materiales, los cuales pueden incluir impuesto, mano de obra, gastos generales y otros costos pero no el margen de ganancia. Además, usted debe indicar por separado sus honorarios, los cuales se considera que representan la mano de obra de instalación no sujeta a impuestos. Usted debe pagar el impuesto sobre el costo de los materiales cuando los compra. Usted debe declarar el impuesto sobre el precio de venta de sus accesorios. Si fabrica los accesorios, el precio de venta es el precio actual de los accesorios que vende a otros contratistas o, si esto no se puede establecer, el importe que se indica en las listas de precio, hojas de licitación u otros registros, o el costo de producción, incluyendo su ganancia.

Contratos para el gobierno de los Estados Unidos

En general, siempre que realiza contratos para el gobierno de los Estados Unidos, debe pagar el impuesto sobre el costo de los materiales y accesorios.

  • Tabla de resumen: Responsabilidad fiscal por tipo de contrato
  • TYPE OF CONTRACT
    (TIPO DE CONTRATO)
    KIND OF ITEM
    (TIPO DE ARTÍCULOS)
    HOW ACQUIRED
    (CÓMO SE ADQUIRIERON)
    LUMP-SUM OR  COST-PLUS
    (A PRECIO GLOBAL O AL COSTO MÁS HONORARIOS)
    TIME AND MATERIAL
    (POR TIEMPO Y MATERIALES)
    TIME AND MATERIAL WITH SALES TAX ADDED TO BILLED PRICE OF MATERIALS
    (POR TIEMPO Y MATERIALES CON IMPUESTO A LAS VENTAS AÑADIDO AL PRECIO FACTURADO DE LOS MATERIALES)
    UNITED STATES CONSTRUCTION CONTRACTORS
    (CONTRATISTAS DE LA CONSTRUCCIÓN PARA EL GOBIERNO DE LOS EE.UU.)
    MATERIALS
    (MATERIALES)
    Purchased ex-tax
    (Se compraron sin impuestos)
    Cost
    (Costo)
    Cost
    (Costo)
    Billed price (Precio facturado) Cost
    (Costo)
    Purchased tax-paid
    (Se compraroon sin impuestos)
    None
    (Ninguna)
    None
    (Ninguna)
    Excess of billed price over cost
    (Excedente del precio facturado sobre el costo)
    None
    (Ninguna)
    By conversion of realty
    (Por conversión del inmueble)
    None
    (Ninguna)
    None
    (Ninguna)
    Billed price (Precio facturado) None
    (Ninguna)
    FIXTURES
    (ACCESORIOS)
    Purchased ex-tax
    (Se compraroon sin impuestos)
    Cost
    (Costo)
    Billed price
    (Precio facturado)
    Billed price
    (Precio facturado)
    Cost
    (Costo)
    Purchased tax-paid
    (Se compraroon sin impuestos)
    None
    (Ninguna)
    Excess of billed price over cost
    (Excedente del precio facturado sobre el costo)
    Excess of billed price over cost
    (Excedente del precio facturado sobre el costo)
    None
    (Ninguna)
    Manufactured from ex-tax material by installing contractor
    (Fabricados por el contratista instalador a partir de material por el que no pagó impuestos)
    Prevailing price to contractors or, if that cannot be established, the amount stated in the price lists, bid sheets or other records, or manufactured cost, including profit, to contractor-manufacturer.
    (Precio actual a contratistas o, si esto no puede establecerse, la cantidad indicada en las listas de precios, hojas de licitación u otros documentos, o costo de fabricación, incluyendo ganancia, para el contratista-fabricante)
    Billed price
    (Precio facturado)
    Billed price
    (Precio facturado)
    Cost
    (Costo)
    Manufactured from tax-paid material by installing contractor
    (Fabricados por el contratista instalador a partir de material por el que pagó impuestos)
    Excess of prevailing price, or manufactured cost, including profit, over tax-paid cost of materials
    (Excedente del precio actual, o costo de fabricación, incluyendo ganancia, sobre el costo de los materiales con impuesto pagado)
    Excess of billed price over tax-paid material cost
    (Excedente del precio facturado sobre el costo del material con impuesto pagado)
    Excess of billed price over tax-paid material cost
    (Excedente del precio facturado sobre el costo del material con impuesto pagado)
    None
    (Ninguna)

Materiales

El término materiales tiene un significado legal específico. A los efectos de la contratación de construcción, la Ley de los Impuestos Sobre las Ventas y el Uso de California considera que los materiales son bienes que, cuando se combinan con otros bienes, pierden su identidad individual para convertirse en una parte inseparable de los bienes inmuebles. Ejemplos de materiales incluyen ladrillos, yeso, madera, ventanas y pintura.

Los contratistas de la construcción son generalmente los consumidores de los materiales que utilizan. Como consumidor, usted debe pagar el impuesto sobre el costo de los materiales que utiliza en el cumplimiento de un contrato de construcción.

Cuando usted fabrica los materiales

Si usted fabrica o procesa los materiales antes de su instalación o uso, no debe pagar impuesto por esos costos –solamente el costo real de los materiales para usted está sujeto a impuestos.

Cuando un tercero fabrica los materiales

Cuando paga a un tercero para que fabrique o procese los materiales, esos costos son parte del costo sujeto a impuestos de los materiales que usted paga.

A partir del 1 de enero de 2013, una nueva ley requiere un impuesto del uno por ciento (1%) sobre las compras de productos de madera y productos de madera prefabricada para uso en California, basado en el precio de venta de los productos.

La nueva ley afecta a los minoristas de productos de madera o productos de madera prefabricada y a los compradores, incluyendo a los contratistas, que utilizan estos productos en California.

Para más información consulte California Lumber Products Assessment (Impuesto a los productos de madera en California)

Accesorios

El término accesorio tiene un significado legal específico. La Ley de los Impuestos Sobre las Ventas y el Uso de California considera a los accesorios aditamentos de un edificio que no pierden su identidad cuando se instalan. Las unidades de aire acondicionado, gabinetes prefabricados, unidad de calefacción y letreros son ejemplos de accesorios.

Los contratistas de la construcción son los minoristas de los accesorios que suministran e instalan. Como minorista, usted debe pagar el impuesto sobre el precio de venta de los accesorios que suministra e instala en el cumplimiento de un contrato de construcción.

Accesorios que otros fabrican

Si el contrato establece el precio de venta del accesorio, el impuesto se aplica a ese precio. Si no se indica algún precio, el precio de venta se considera el precio de costo para usted del accesorio –incluyendo cualquier impuesto al consumo o derechos de importación del fabricante que se impongan antes de la venta del accesorio a su cliente.

Accesorios que usted fabrica

Si usted fabrica el accesorio que va a suministrar e instalar en el cumplimiento de un contrato de construcción y el contrato no indica el precio de venta del accesorio, usted debe pagar el impuesto sobre el precio de costo del accesorio. El precio de costo será al que vendió accesorios similares a otros contratistas.

Si no ha vendido accesorios similares a otros contratistas, el precio de costo será la suma de:

  • Costo de los materiales
  • Flete de compras o derechos de importación
  • Costo de mano de obra directa, incluyendo prestaciones e impuestos sobre nóminas
  • Costos de fábrica atribuibles al accesorio
  • Impuestos al consumo del fabricante
  • Parte proporcional de los gastos generales imputables a la fabricación del accesorio, y
  • Una ganancia razonable, que generalmente es de cinco por ciento de los costos totales mencionados anteriormente.

La mano de obra de fabricación en el lugar de trabajo y su parte proporcional de gastos generales de fabricación deben incluirse en el precio de venta del accesorio. La mano de obra de fabricación en el lugar de trabajo incluye la mano de obra de ensamblado que se realiza antes de instalar un accesorio en un bien inmueble.

Maquinaria y equipo

La frase maquinaria y equipo tiene un significado legal específico. A los efectos de la contratación de construcción, la Ley de los Impuestos Sobre las Ventas y el Uso de California considera a la maquinaria y equipo bienes que se utilizan en la producción, fabricación o procesamiento de artículos. Ejemplos de maquinaria y equipo incluyen taladros, tornos, prensas y máquinas herramienta.

La maquinaria y el equipo se utilizan para fines que no son esenciales para la estructura a la que se unen. La maquinaria y el equipo se pueden unir a una estructura sin perder su identidad y se pueden quitar de una estructura sin dañarlos o dañar la estructura.

Como contratista de la construcción, usted es el minorista de la maquinaria y el equipo que suministra en la ejecución de un contrato de construcción.

Si un contrato de construcción sólo requiere el suministro e instalación de maquinaria y equipo, el impuesto se aplica al precio total del contrato, sin incluir la mano de obra de instalación.

Determinación del precio minorista

Si el contrato a precio global incluye el suministro de materiales, accesorios, maquinaria y equipo, el impuesto se aplica al precio en que la maquinaria y el equipo se venderían al por menor, incluyendo el costo de la entrega en el lugar de la obra. Si el precio de venta de la maquinaria y el equipo no puede ser identificado fácilmente, el precio se determinará de los contratos, listas de precios, hojas de licitación u otros registros.

Determinación de los ingresos brutos

Si usted fabrica la maquinaria y el equipo, los ingresos brutos no se pueden determinar de la manera descrita anteriormente. Los ingresos brutos de la venta serán una combinación de:

  • Costo de los materiales
  • Flete de compras o derechos de importación
  • Costo de mano de obra directa, incluyendo prestaciones e impuestos sobre nóminas
  • Costos de fábrica atribuibles al accesorio
  • Impuestos al consumo del fabricante
  • Parte proporcional de los gastos generales imputables a la fabricación del accesorio, y
  • Una ganancia razonable, que generalmente es de cinco por ciento de los costos totales mencionados anteriormente.

Además, la mano de obra de fabricación en el lugar del trabajo y su parte proporcional de gastos generales de fabricación deben incluirse en el precio de venta del accesorio. La mano de obra de fabricación en el lugar de trabajo incluye la mano de obra de ensamblado que se realiza antes de instalar un accesorio en un bien inmueble.

Subcontratistas

En general, los subcontratistas deben pagar el impuesto sobre el costo de los materiales que utilizan ya sea sobre el precio de costo o precio de venta de los accesorios, maquinaria y equipo que suministran e instalan.

Como contratista principal, los cargos que hace a sus clientes por las mejoras subcontratadas a bienes inmuebles no están sujetos a impuestos. El subcontratista es responsable de declarar y pagar el impuesto. Si el cliente paga directamente al subcontratista, el subcontratista puede facturarle a su cliente el impuesto.

Como contratista general, usted podría no darle a su subcontratista un certificado de reventa por los materiales o accesorios instalados bajo un contrato de construcción.

Para obtener más información, consulte la publicación 9, Construction and Building Contractors (Contratistas de la construcción y de edificios) de la BOE.

Impuestos locales y de distrito

La obra se considera la sede de negocios de los contratistas o subcontratistas de la construcción.

Es el lugar donde se producen las ventas de los accesorios y el uso de los materiales. Esta ubicación puede ser diferente de su sede de negocios registrada; por lo tanto, generalmente usted está obligado a asignar impuestos locales y de distrito a cada lugar de trabajo en sus declaraciones.

Impuestos de distrito

Los impuestos de distrito son un impuesto adicional más allá de la tarifa impuesta por algunas ciudades y condados del estado. Actualmente, la tasa del estado es de 7.5%. Usted debe aplicar la tasa de impuesto vigente donde instala sus materiales, accesorios y equipo. Si pagó una tasa más baja en el lugar donde compró sus artículos que la tasa vigente donde los instaló, entonces debe pagar la diferencia.

Por ejemplo: Usted compra materiales en el condado de Orange, donde la tasa aplicable es del
8%.Instala los materiales en un obra en el condado de Los Ángeles, donde la tasa aplicable es de 9%.
Usted debe el impuesto por el 1% adicional y debe pagarlo en su declaración.

(Nota: En el ejemplo anterior se utiliza la tasa estatal del 7.5% más los impuestos de distrito aplicables de 0.5% y 1% para el condado de Orange y el condado de Los Ángeles respectivamente, al 1 de abril de 2013. Las tasas están sujetas a cambio. Usted debe verificar las tasas actuales en nuestro sitio web. Consulte el enlace a las tasas de impuesto de las ciudades y condados en la pestaña Recursos).

Impuesto local

El impuesto local es una porción del impuesto estatal que se asigna a la ciudad o condado local. El impuesto local es parte de la tasa global del estado y usted no debe pagar nada extra; sin embargo, deberá asignar el impuesto local en su declaración del impuesto sobre las ventas y el uso basado en la ubicación de su obra.

Trabajos específicos

Contratos a precio global

Asfalto – Instalación de materiales

Spencer es un contratista de la construcción en Fresno que suministra asfalto y concreto a propietarios de viviendas y negocios. Él paga impuesto por sus compras de concreto y asfalto a su proveedor en Bakersfield, quien a su vez entrega los productos en las obras de Spencer.

Los contratos que Spencer hace con sus clientes son contratos a precio global, en los que está de acuerdo en entregar y tender asfalto o concreto en la obra especificada en el contrato. Spencer está haciendo algo más que simplemente entregar los materiales en la obra; al colocar asfalto o concreto, Spencer está haciendo mejoras a bienes inmuebles.

De acuerdo a la Ley del Impuesto Sobre las Ventas y el Uso, el concreto y el asfalto son considerados generalmente materiales. Como contratista de la construcción, Spencer es el consumidor de los materiales que suministra e instala en el cumplimiento de los contratos de construcción. Como consumidor, Spencer debe pagar el impuesto sobre el precio de compra de los materiales que compra a su proveedor y no debe facturar a sus clientes el impuesto sobre las ventas.

Para obtener más información, consulte la publicación 9, Construction and Building Contractors (Contratistas de la construcción y de edificios) de la BOE.

Cubiertas o encimeras – Instalación de materiales

Jorge es un contratista de la construcción que instala encimeras o cubiertas de granito a la medida para sus clientes, generalmente propietarios de casas y restaurantes. Él compra las encimeras o cubiertas al fabricante, quien previamente las corta de acuerdo a sus especificaciones y las entrega en la obra.

Jorge prefiere usar contratos a precio global con sus clientes. Él sabe que en la mayoría de los casos el granito que instala es considerado un material ya que pierde su identidad como componente individual cuando se instala.

Jorge es un contratista de la construcción que suministra e instala materiales para sus clientes bajo contratos a precio global. Jorge no paga ningún impuesto sobre las ventas cuando compra el granito a su proveedor fuera del estado, así que paga el impuesto sobre el uso al estado basado en el precio de compra del granito y la tasa de impuesto vigente en el lugar de su obra.

Para obtener más información, consulte la publicación 9, Construction and Building Contractors (Contratistas de la construcción y de edificios) de la BOE.

Pisos – Instalación de materiales

Bruno es un contratista de la construcción que instala pisos de madera y laminado en las casas de sus clientes, mediante contratos a precio global.

Bruno sabe que como contratista de la construcción es generalmente considerado el consumidor de los materiales y el minorista de los accesorios que suministra e instala en el cumplimiento de sus contratos. Él sabe que los artículos que utiliza en sus trabajos contratados –piso laminado, linóleo, espuma y zócalo– se consideran materiales bajo la Ley del Impuesto Sobre las Ventas y el Uso.

Bruno paga el impuesto sobre las ventas por sus materiales en el momento de la compra a su proveedor. Al haber pagado el impuesto sobre las ventas, Bruno no tendrá ninguna responsabilidad por algún impuesto adicional a menos que su obra se encuentre en una zona con una tasa de impuesto superior a la que existe en el lugar donde compró los materiales. Bruno agregó a favoritos la página web de la BOE que contiene las tasas de impuesto de las ciudades y condados, así que siempre sabe cuál es la tasa de impuesto vigente en el lugar de su obra.

Para obtener más información, consulte la publicación 9, Construction and Building Contractors (Contratistas de la construcción y de edificios) de la BOE.

Puede encontrar un listado completo de las tasas de impuesto de las ciudades y condados aquí: www.boe.ca.gov/sutax/pam71.htm

Paisajismo – Instalación de accesorios y materiales

Brian es un contratista de la construcción que, bajo contrato, diseña y crea jardines. Él usa contratos a precio global y compra plantas, árboles, césped y flores a su proveedor local, quien entrega los artículos directamente en la obra de Brian.

Brian sabe que como contratista de la construcción él es el consumidor de los materiales y el minorista de los accesorios que suministra e instala en el cumplimiento de sus contratos. Sabe que de acuerdo a la Ley del Impuesto Sobre las Ventas y el Uso, los árboles, arbustos, aspersores y cajas de control se consideran accesorios, mientras que el césped, las flores y la tubería de PVC se consideran materiales.

Aunque Brian podría expedir un certificado de reventa a su proveedor por los accesorios que instala, elige en cambio pagar el impuesto a su proveedor en todas las compras necesarias para llevar a cabo sus trabajos contratados. Brian sabe que cuando se usa un contrato a precio global, el precio de venta de los accesorios se considera el precio de costo.

Ya que Brian decidió pagar el impuesto por la compra de los materiales y accesorios, y utiliza un contrato a precio global, no tiene ningún otro impuesto que declarar.

Para obtener más información, consulte la publicación 9, Construction and Building Contractors (Contratistas de la construcción y de edificios) de la BOE.

Contraventanas y persianas – Instalación de accesorios y materiales

Kathryn es una contratista de la construcción que instala contraventanas movibles, persianas venecianas y persianas suaves para clientes residenciales mediante contratos a precio global.

Kathryn sabe que las persianas movibles, venecianas y suaves se consideran accesorios de acuerdo a la Ley del Impuesto Sobre las Ventas y el Uso. Sabe que los tornillos y sujetadores que usa se consideran materiales. Sabe que de acuerdo a la ley, a ella se le considera la minorista de los accesorios y la consumidora de los materiales que suministra e instala en el cumplimiento de sus contratos de construcción a precio global.

Debido a que piensa que esto facilita su declaración de impuestos, Kathryn opta por pagar el impuesto sobre las ventas en todas las compras de los accesorios y materiales necesarios para sus trabajos contratados.

Ya que bajo un contrato a precio global el precio de costo de los accesorios se considera el precio de venta, y Kathryn ha pagado el importe correcto del impuesto sobre las ventas a su proveedor por sus compras de materiales y accesorios, ella no debe pagar ningún impuesto adicional a menos que su obra se encuentre en una zona con una tasa de impuesto más alto que la que existe en donde los materiales y los accesorios fueron comprados. Si la obra se encuentra en una zona con una tasa de impuesto mayor, Kathryn debe pagar la diferencia entre la tasa superior y la inferior.

Kathryn agregó a favoritos la página web de la BOE que contiene las tasas de impuesto de las ciudades y condados, así que siempre sabe cuál es la tasa de impuesto vigente en el lugar de su obra.

Para obtener más información, consulte la publicación 9, Construction and Building Contractors (Contratistas de la construcción y de edificios) de la BOE.

Puede encontrar un listado completo de las tasas de impuesto de las ciudades y condados aquí: www.boe.ca.gov/sutax/pam71.htm

Paneles solares – Instalación de accesorios y materiales

Brandon es un contratista de la construcción en Sacramento que instala paneles solares montados en bastidores y placas solares independientes para sus clientes. Él prefiere utilizar contratos a precio global porque siente que simplifican su declaración de impuestos.

Brandon compra paneles solares, interruptores, inversores y transformadores con impuesto pagado a un proveedor local que los entrega directamente en el lugar de su obra. Compra cables, arneses, flejes y tubería en una ferretería local, pagando el impuesto en sus compras.

El contrato más reciente de Brandon fue para instalar paneles solares montados en bastidores en el techo de la casa de un cliente en San Bruno.

Brandon sabe que los paneles solares montados en bastidores, interruptores de CA y CD, inversores y transformadores se consideran accesorios. Sabe que los cables, arneses, flejes y tubería se consideran materiales. Después de haber leído la publicación 9 de la BOE, sabe que de acuerdo a la Ley del Impuesto Sobre las Ventas y el Uso a él se le considera el consumidor de los materiales y el minorista de los accesorios que suministra e instala en el cumplimiento de sus contratos de construcción

Brandon ha pagado impuesto en todas sus compras. Puesto que está usando un contrato a precio global, no tendrá que declarar ningún impuesto adicional si los materiales se utilizan en una zona donde no existe el impuesto de distrito o donde la tasa de impuesto de distrito es más baja que la de Sacramento, que tiene una tasa de impuesto del 8.5 por ciento.

San Bruno, sin embargo, tiene una tasa de impuesto del 9.0 por ciento. Brandon sabe que la obra es el lugar de uso de los materiales y el lugar de venta de los accesorios y, por lo tanto, sabe que es responsable de pagar el 0.5 por ciento adicional en impuesto sobre el costo de los materiales y accesorios.

Nota: Las tasas en este ejemplo eran vigentes al 1 de abril de 2013. Las tasas están sujetas a cambio.

Para obtener más información, consulte la publicación 9, Construction and Building Contractors (Contratistas de la construcción y de edificios) de la BOE.

Contratos por tiempo y materiales

Gabinetes a la medida – Instalación de accesorios

Francine es una contratista de la construcción que instala gabinetes de cocina a la medida para sus clientes, normalmente los propietarios. Siempre utiliza contratos por tiempo y materiales con sus clientes. Ella compra los materiales necesarios para fabricar los gabinetes a su proveedor local expidiendo un certificado de reventa en el momento de la compra para que el proveedor no le cobre el impuesto sobre las ventas.

Francine sabe que, de acuerdo a la Ley del Impuesto Sobre las Ventas y el Uso, a ella se le considera la minorista de los accesorios que suministra e instala bajo un contrato por tiempo y materiales. También sabe que debido a que al menos el 90 por ciento del costo total de la mano de obra y los materiales necesarios para producir los gabinetes de cocina ocurre antes de su instalación, los armarios se consideran "prefabricados" y "accesorios".

Como minorista de los accesorios que suministra e instala para sus clientes, Francine debe pagar el impuesto sobre las ventas basado en el precio facturado de los gabinetes de cocina prefabricados.

Para obtener más información, consulte la publicación 9, Construction and Building Contractors (Contratistas de la construcción y de edificios) de la BOE.

Techos – Instalación de materiales

Antonio es un contratista de la construcción que utiliza contratos por tiempo y materiales con sus clientes para instalar techos de tejas asfálticas o de barro en propiedades residenciales. Sus contratos siempre muestran cargos separados por materiales y mano de obra.

Antonio sabe que como contratista de la construcción, él es el consumidor de los materiales que suministra e instala en el cumplimiento de sus contratos. Él sabe que conforme a la ley, los artículos que usa – papel de fieltro, clavos y tejas– son considerados materiales.

Como consumidor de los materiales, Antonio sabe que no debe expedir un certificado de reventa al comprarlos, así que paga el impuesto sobre las ventas a su proveedor. Después de haber leído la publicación 9 de la BOE, Antonio nunca cobra a sus clientes el impuesto sobre las ventas en el precio en el que incluye su margen de ganancia y declara por separado de sus materiales.

Habiendo pagado el impuesto sobre las ventas a sus proveedores por la compra de materiales, Antonio no tiene ningún impuesto a pagar adicional a menos que su obra se encuentre en una zona con una tasa de impuesto superior a la que existe en la zona donde fueron comprados los materiales. Antonio ha agregado a favoritos la página web de la BOE de las tasas de impuesto de las ciudades y condados, así que siempre sabe la tasa de impuesto vigente en donde se ubica su obra.

Para obtener más información, consulte la publicación BOE 9, Construction and Building Contractors (Contratistas de la construcción y de edificios).

Puede encontrar un listado completo de las tasas de impuesto de las ciudades y condados aquí: www.boe.ca.gov/sutax/pam71.htm

Recursos

¿Necesita saber más? Siga los siguientes enlaces para obtener más información sobre los temas tratados en esta guía, así como otra información que le podría ser de utilidad:

Tres recursos principales

Otros recursos específicos para cada industria

Otros recursos útiles

  • Póngase en contacto con nosotros — Un listado de los contactos de la BOE para que resuelva sus preguntas e inquietudes.
  • Inscríbase para recibir actualizaciones de la BOE — Suscríbase a nuestras listas de correo electrónico y reciba las últimas noticias, boletines de noticias, actualizaciones de impuestos y cuotas, agendas de las reuniones públicas y otros avisos.
  • Videos y guías de procedimientos — Estos recursos le ayudarán a evitar errores comunes, a presentar su declaración de impuestos en línea y a muchas cosas más.
  • Tasas de impuesto de ciudades y condados — Un listado de las tasas de impuestos actuales e históricas.
  • Avisos especiales — Los avisos especiales de la BOE se publican cuando hay un cambio en la ley, las tasas de impuesto o los procedimientos de la BOE.
  • Servicios en línea de la BOE — Obtenga información sobre los servicios en línea que ofrece la BOE.
  • Verificar un permiso o licencia — Puede utilizar esta aplicación para verificar un permiso de vendedor, una licencia de minorista de cigarrillos y productos de tabaco, una cuenta de desechos electrónicos o una cuenta de cuota de mantenimiento de tanque de almacenamiento subterráneo.
  • Oficinas regionales de la BOE — Un listado completo de todas las oficinas regionales de la BOE e información de contacto.
  • Encuentre al miembro de la BOE que le corresponde — Puede utilizar esta aplicación para identificar rápidamente a su representante electo de la BOE.
  • ¡Obténgalo por escrito! — La Ley de los Impuestos Sobre las Ventas y el Uso puede ser compleja, así que le animamos a hacer sus preguntas por escrito.
  • Defensor de los Derechos de los Contribuyentes (TRA) — La oficina del TRA ayuda a los contribuyentes cuando no pueden resolver un asunto a través de los medios normales, cuando desean obtener información sobre los procedimientos relativos a un conjunto particular de circunstancias, o cuando hay violaciones aparentes a los derechos.