Guía de impuestos para talleres de reparación de automóviles (English)

Reconocemos que comprender las cuestiones fiscales relacionadas con su industria puede ser un proceso lento y complicado, y deseamos ayudarle a obtener la información que necesita para que pueda enfocarse en iniciar y hacer crecer su negocio.

Hemos creado esta guía para ayudarlo a entender mejor las obligaciones fiscales para su taller de reparación de automóviles.

Si también opera una gasolinera, consulte nuestra guía para Operadores de gasolineras (Gas Station Operators).



Cómo utilizar esta guía

Service Station

Cada sección de esta guía contiene información importante para su negocio. La sección Cómo iniciar le brinda recursos clave relacionados con el registro, la presentación de declaraciones, el mantenimiento de cuentas, así como otra información importante que necesita.

Las secciones Temas de la industria y Reparaciones o servicios especiales abarcan muchos temas en un formato de resumen que puede ser ampliado para proporcionar información más exhaustiva si lo necesita.

Por último, la sección Recursos proporciona enlaces a una amplia variedad de información, incluyendo seminarios basados en la web, formularios y publicaciones, información legal y reglamentaria, y acceso a ayuda en vivo de parte de nuestros representantes del servicio al cliente.

Por favor, tenga en cuenta que esta información es de carácter general y no pretende sustituir a ninguna ley o reglamento.



Service Station

Si necesita ayuda

Si en cualquier momento necesita asistencia con los temas incluidos en esta guía - o con otros que quizá no hemos incluido - no dude en comunicarse con nosotros por teléfono o correo electrónico para obtener ayuda. La información de contacto y el horario de operación están disponibles en la sección Recursos.

Si tiene sugerencias para mejorar esta guía, póngase en contacto con nosotros por correo electrónico.

Cómo iniciar

Si es dueño de un negocio en California y espera realizar ventas sujetas a impuestos, debe registrarse con nosotros para obtener un permiso de vendedor y presentar las declaraciones regulares del impuesto sobre las ventas y el uso. Se le podría pedir que se registre para obtener otras licencias o cuentas utilizando nuestro servicio de registro electrónico y que presente otras declaraciones. La siguiente es una lista de los programas de impuestos y cuotas que podrían ser pertinentes a la industria de reparación automotriz.

Cuenta de cuota de generador de desechos peligrosos (Hazardous Waste Generator Fee Account)

Usted debe registrarse en la BOE para obtener una cuenta de cuota de generador de desechos peligrosos si genera cinco toneladas o más de desechos peligrosos –como aceite de motor– en un plazo de un año calendario. Esto incluye desechos reciclados, desechos de madera tratada y los desechos que se envían fuera de California para su eliminación. La cuota se determina por el tonelaje total de desechos generados por sitio.

Cuenta de cuota de llantas de California (California Tire Fee Account)

Usted debe registrarte en la BOE para obtener una cuenta de cuota de llantas de California y pagar la cuota de llantas de California si vende llantas nuevas al por menor, o si arrienda o alquila vehículos con llantas nuevas a sus clientes.

Cuenta de cuota de mantenimiento de tanque de almacenamiento subterráneo (Underground Storage Tank Maintenance Fee Account)

Si es dueño de un tanque para almacenar productos de petróleo, y éste se encuentra bajo tierra, incluso de manera parcial, es necesario que se registre en la BOE para pagar una cuota de tanque de almacenamiento subterráneo. En la mayoría de los casos, si arrienda un tanque de almacenamiento subterráneo, a usted se le considera el operador y no está obligado a pagar la cuota. Sin embargo, como operador, podría tener un acuerdo con el propietario para declarar y pagar la cuota.

Registro

Registro en línea — Regístrese con nosotros para obtener su permiso de vendedor y solicitar cualquiera de las licencias, permisos o cuentas que se mencionaron anteriormente.

Declaración y pagos

Aviso de cambios en el negocio — Mantenga su información al corriente usando los siguientes enlaces y notificándonos de cualquier cambio en su negocio.

  • Impuesto sobre las ventas y el uso (Sales and Use Tax)
  • Cuentas de impuestos especiales (Special Tax Accounts)
    • Cuenta de cuota de llantas de California – California Tire Fee Account
    • Cuenta de cuota de generador de desechos peligrosos – Hazardous Waste Generator Fee Account
    • Programa de cuota de mantenimiento de tanque de almacenamiento subterráneo – Underground Storage Tank Maintenance Fee Program

Temas de la industria

Impuestos sobre las ventas y el uso en general

En California, todas las ventas están sujetas a impuestos a menos que la ley prevea una exención específica. En la mayoría de los casos, las ventas sujetas a impuestos son de bienes personales tangibles, que la ley define como artículos que pueden ser vistos, pesados, medidos, percibidos o tocados.

El impuesto sobre el uso es un complemento del impuesto de California sobre las ventas y usted debe pagarlo siempre que compra artículos sujetos a impuestos sin pagar el impuesto de California sobre las ventas a un vendedor de otro estado para su uso en California. También debe pagar el impuesto sobre el uso por los artículos que retira de su inventario y usa en California cuando no pagó el impuesto al comprar los artículos. Para pagar el impuesto sobre el uso, declare el precio de compra de los artículos sujetos a impuestos bajo "Purchases Subject to Use Tax” (Compras sujetas al impuesto sobre el uso) en su declaración de impuestos sobre las ventas y el uso. Esas compras se convierten en parte del monto total que está sujeto a impuestos.

Mano de obra y servicios

Por lo general, los cargos que usted hace por mano de obra y servicios no están sujetos a impuestos. Ciertos elementos de la mano de obra están sujetos a impuestos. Usted debe indicar los cargos de mano de obra en un renglón por separado en sus facturas.

Mano de obra no sujeta a impuestos:

  • Mano de obra de instalación en vehículos usados: reemplazo de partes, instalación de sistemas de sonido.
  • Trabajo de reparación: reconstrucción de carburadores, reemplazo de partes en transmisiones, reparación de carrocería.
  • Servicio de mantenimiento: afinaciones, cambios de aceite, limpieza de líquidos.
  • Servicios: remolque, recarga de baterías, etc.

Mano de obra sujeta a impuestos:

  • Elaboración o fabricación de partes y modificación de piezas o sistemas como parte de una venta sujeta a impuestos.
  • Instalación de partes en vehículos nuevos.

Cobros de partes usadas (descuentos por intercambio)

Los cobros de partes usadas (conocidos en inglés como core charges) son descuentos por la devolución de partes que se incluyen en el precio de las partes y que fueron creados para fomentar la devolución de partes viejas que pueden ser reacondicionadas.

Cuando vende una parte nueva o usada e incluye un cobro por la devolución de la parte usada, este cobro está sujeto a impuestos. Esto es cierto incluso si rembolsa el cobro de la parte usada a su cliente. El cobro es parte del pago de la venta original.

Ejemplo:

Precio de venta de una batería nueva (con cobro de parte usada de $7) $54.00
Impuesto ($54 × 8.5%) $4.59
Cobro de parte usada (descuento por intercambio) - $7.00
Total $51.59

Cuando vende una parte reacondicionada o reconstruida e incluye un cargo de parte usada, ese cobro está sujeto a impuestos a menos que lo reembolse a su cliente. Cuando reembolse el cobro de parte usada, también debe reembolsar cualquier impuesto que haya cobrado sobre ese cargo. El impuesto se aplica al "precio de intercambio" sólo porque la parte es reacondicionada.

Ejemplo:

Alternador reconstruido (con cobro de parte usada de $9) $120.00
Crédito de cobro de parte usada $9.00
Precio de venta sujeto a impuestos $111.00
Impuesto ($111 × 8.5%) $9.44
Total $120.44

Nota: La tasa de impuesto utilizada es sólo para la demostración; por favor revise la tasa que está en vigor en su ubicación.
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Ventas y compras de partes no sujetas a impuestos

Ciertos usos y ventas de partes no están sujetos a impuestos porque están cubiertos por exenciones especiales.

Puede utilizar un certificado de reventa cuando compre partes que revenderá en el curso normal de negocios.

Puede hacer ventas a otros minoristas sin cobrar el impuesto siempre y cuando le entreguen un certificado de reventa oportuno.

Si vende partes que se instalarán en un vehículo que se tiene la intención de vender, puede aceptar un certificado de reventa oportuno y la venta no está sujeta a impuestos.

Las ventas al gobierno de los EE.UU. no están sujetas a impuestos siempre y cuando el pago se realice con una tarjeta de crédito expedida por el gobierno. Usted debe conservar la orden de compra o pago para apoyar la venta no sujeta a impuestos.

Facturación a sus clientes

Las facturas deben indicar por separado los cargos por ventas sujetas a impuestos de partes y los cargos por mano de obra no sujeta a impuestos.

Para evitar errores, debe identificar claramente el monto permitido para intercambios, cobros de partes usadas y descuentos. Se debe guardar todas las facturas y documentos para sustentar sus cargos.

Si está registrado como un negoció de reparación de vehículos, está obligado a enumerar por separado y proporcionar el subtotal para todos los cargos por partes. Para obtener más información sobre esto, comuníquese con el Bureau of Automotive Repair.

Los suministros que utiliza, por ejemplo trapos y herramientas, están sujetos a impuestos cuando usted los compra.

Cuando hace estos cargos, si éstos están o no sujetos a impuestos depende de si usted está cobrando las partes sujetas a impuestos o la mano de obra no sujeta a impuestos. El cargo por los suministros estarán sujetos a impuestos si otros artículos en la factura están sujetos a impuestos.

Cuotas de desechos peligrosos (Hazardous Waste Fees)

Las cuotas de desechos peligrosos directamente relacionadas con cargos de servicio o reparación no sujetos a impuestos tampoco están sujetas a impuestos. A las cuotas de desechos peligrosos relacionadas con las ventas sujetas a impuestos también debe añadírsele el impuesto sobre las ventas.

Vea la pestaña Cómo iniciar para registrarse para obtener esta cuenta; se requiere una licencia.

Cuota de reciclaje de aceite (Oil Recycling Fee)

CalRecycle administra el programa de reciclaje de aceite. Los talleres de reparación de automóviles pueden registrarse para ser un centro de acopio certificado.

Una vez registrado, usted debe aceptar el aceite lubricante del público, sin cargo, durante las horas en que el centro está abierto y ofrecer, a solicitud, $0.40 por galón. Para obtener más información vea la página CalRecycle.

Mantenimiento de registros

Los negocios que están obligados a tener un permiso de vendedor porque hacen ventas o compras sujetas a impuestos en California deben mantener los libros y registros necesarios para determinar con precisión su obligación tributaria.

En la mayoría de los casos, eso significa "libros de contabilidad" normales y los cobros, las facturas y otros documentos que los respaldan.

Para asegurarse de que sus registros son adecuados para apoyar lo que declara, usted debe hacer lo siguiente:

  • Asegurarse de que las facturas o las órdenes de reparación están completas y son fáciles de leer.
  • Presentar las facturas y órdenes de reparación en la misma secuencia en que las anotó en sus libros.
  • Asegurarse de que sus libros y registros indiquen por separado las compras de inventario de reventa y las compras de suministros y otros artículos que compra para uso propio.

Los registros deben conservarse al menos durante cuatro años. En caso de una auditoría, los registros deben conservarse hasta que ésta haya finalizado.

Dispositivos y programas de software para la ocultación de ventas

A partir del 1 de enero de 2014, será un delito para cualquier persona que a sabiendas venda, compre, instale, transfiera o posea programas de software o dispositivos que se utilizan para ocultar o eliminar las ventas y falsificar registros.

El uso de estos dispositivos le da una ventaja competitiva injusta sobre los dueños de negocios que cumplen con la ley y pagan su parte justa de los impuestos y cuotas. Los infractores podrían enfrentar hasta tres años en la cárcel del condado, pagar multas de hasta 10,000 dólares y estarán obligados a pagar todos los impuestos retenidos ilegalmente, incluyendo multas e intereses.

Servicios especiales

Verificaciones de emisiones vehiculares y certificación

La cuota de verificación de emisiones vehiculares (conocida en inglés como smog check) y la cuota del certificado de verificación de emisiones vehiculares son cargos no sujetos a impuestos. El importe de la cuota del certificado está regulado por el Departamento de Asuntos del Consumidor (conocido en inglés como Department of Consumer Affairs). Usted debe declarar las cuotas de los certificados por separado en sus facturas.

Usted no puede realizar verificaciones de emisiones vehiculares a menos que cumpla con los siguientes requisitos:

  • Sea una estación de verificación de emisiones vehiculares con licencia
  • Usted o uno de sus empleados sea un inspector de emisiones vehiculares con licencia, y
  • Tenga un mecánico de emisiones vehiculares con licencia en sus instalaciones, a menos que usted sea una instalación "sólo de pruebas".

Nota para los distribuidores de vehículos con licencia de DMV: Si realiza una verificación de emisiones vehiculares en un vehículo que planea vender, el cargo está sujeto a impuestos.

Las licencias son expedidas por el Bureau of Automotive Repair. Para obtener más información, póngase en contacto con el Bureau of Automotive Repair

Trabajo para compañías de seguros

El importe sujeto a impuestos de una cotización para una compañía de seguros será igual al costo estimado de las partes en la cotización. Usted debe conservar todas las cotizaciones con sus registros para amparar el costo de las partes.

Si el precio real es menor que la cotización, usted debe el impuesto completo por el importe en el precio de la cotización. Si el precio real es mayor que la cotización, usted debe el impuesto completo sobre el costo real. La responsabilidad del impuesto está basada en el estimado de la cotización a menos que se cumplan los dos siguientes requisitos:

  • Usted informa a la compañía de seguros o al cliente proporcionándole una factura corregida u otro aviso por escrito.
  • El precio de venta estimado en la cotización es menos que el costo de las partes.

Si el precio real es menor que la cotización, usted debe el impuesto completo sobre el importe en la cotización. Si el precio real es mayor que la cotización, usted debe pagar el impuesto completo sobre el costo real.

Pintura y reparación de carrocería

Las partes y los materiales que se quedan en el vehículo están sujetos a impuestos para el cliente mientras que los suministros y las herramientas están sujetos a impuestos para usted.

Las partes y los materiales que se quedan en el vehículo que está siendo reparado se consideran artículos para la reventa. Los materiales que se quedan en el vehículo incluyen cosas como masilla, pintura base, laca acrílica y eliminador de manchas "ojo de pescado". Usted puede comprar estos artículos con un certificado de reventa y los cargos a su cliente estarán sujetos a impuestos.

Los suministros y herramientas que no se quedan en el vehículo que está siendo reparado están sujetos a impuestos cuando usted los compra para usarlos. Estos incluyen papel lija, fibra de acero, disolvente de pintura, herramientas de hojalatería, etc. Usted no puede usar un certificado de reventa para comprar estos artículos. Para obtener información sobre cómo cobrar los suministros vea Facturación a sus clientes.

Los cargos por mano de obra por pintar partes nuevas antes de su instalación se consideran mano de obra de fabricación y están sujetos a impuestos. Los cargos por mano de obra por pintar partes usadas o una parte nueva después de instalarla en un vehículo usado se consideran mano de obra de reparación y estos cargos no están sujetos a impuestos. Sin embargo, si usted cobra un cargo aparte por la pintura para la parte usada o instalada, el cargo por pintura por sí mismo estará sujeto a impuestos.

Reemplazo de vidrio de automóvil

Cuando instala vidrio en automóviles, el cargo por el vidrio está sujeto a impuestos. La mano de obra de instalación no está sujeta a impuestos a menos que usted instale vidrio personalizado en un automóvil nuevo.

El trabajo para cortar y desbastar el vidrio al tamaño necesario, los cobros por medir, cortar y desbastar son mano de obra de fabricación y están sujetos a impuestos.

Ventas y recubrimiento de llantas

Las ventas de llantas nuevas y usadas, incluyendo llantas recauchutadas o recapadas, están sujetas a impuestos. Usted debe pagar el impuesto por el precio de venta menos cualquier descuento permitido, antes de restar cualquier descuento por intercambio.

Los vendedores de llantas nuevas deben registrarse y pagar la Cuota de Llantas de California (California Tire Fee). Vea la pestaña Cómo iniciar para registrarse para obtener esta cuenta; se requiere una licencia.

La cuota de $1.75 por llanta no está sujeta impuestos. Si cobró un importe mayor, usted debe pagar el impuesto por el cobro en exceso.

Cuando recapa llantas, si devuelve la llanta original al cliente, 75% del cobro está sujeto a impuestos. Si regresa una llanta similar y no la original, todo el cobro está sujeto a impuestos.

Para obtener más información sobre el recapado, vea el Regulation 1548, Retreading and Recapping Tires (Reglamento 1548, Recauchutado y recapado de llantas).

Trabajo relacionado con garantías

La aplicación del impuesto a las partes relacionadas con una garantía depende de si la garantía fue obligatoria u opcional en el momento de adquirir el vehículo y de si el cliente debe pagar un deducible. La siguiente tabla muestra cuándo debe aplicarse el impuesto a los cargos de reparación relacionados con una garantía.

Términos de los tipos de garantía¹ Aplicación del impuesto a los cargos o costo de las partes Parte responsable del pago del impuesto sobre las partes
Garantías obligatorias
Garantía del fabricante
El consumidor no tiene un deducible
El vendedor hace el trabajo de reparación
La reventa de las partes al fabricante no está sujeta a impuestos Cliente: ningún pago
Fabricante: cargos por partes y mano de obra
Garantía del fabricante
El consumidor tiene un deducible
El vendedor hace el trabajo de reparación
La porción correspondiente al deducible está sujeta a impuestos. La diferencia es la reventa no sujeta a impuestos al fabricante. (véase la fórmula a continuación para calcular la porción sujeta a impuestos) Cliente: sólo el deducible
Fabricante: total de cargos (incluyendo impuesto) menos el deducible que paga el cliente
Garantía del vendedor o reparador
El consumidor no tiene un deducible
La venta o uso de partes de reparación no está sujeto a impuestos. (se considera parte de la venta original) Cliente: ningún pago
Garantía del vendedor o reparador
El consumidor tiene un deducible
La porción correspondiente al deducible está sujeta a impuesto. (véase la fórmula a continuación) Cliente: sólo el deducible
Garantías opcionales
Garantía del fabricante
El consumidor no tiene un deducible
El vendedor hace el trabajo de reparación
Venta sujeta a impuestos de partes al fabricante. El impuesto se basa en el precio de venta al menudeo de las partes. Cliente: sólo el deducible
Fabricante: total de cargos (incluyendo el impuesto adeudado sobre la porción del deducible) menos el deducible que paga el cliente)
Garantía del fabricante
El consumidor tiene un deducible
El vendedor hace el trabajo de reparación
Venta sujeta a impuestos de partes al fabricante. El impuesto se basa en el precio de venta al menudeo de las partes. Cliente: sólo el deducible
Fabricante: total de cargos (incluyendo el  impuesto adeudado sobre la porción del deducible) menos el deducible que paga el cliente
Garantía del vendedor o reparador
El consumidor no tiene un deducible
El reparador debe el impuesto por el costo de las partes. Cliente: ningún pago
Garantía del vendedor o reparador
El consumidor tiene un deducible
La porción del deducible está sujeta a impuestos más el costo de uso en las partes utilizadas. Cliente: sólo el deducible

¹ Ninguno de los tipos de garantías que se describen en esta tabla incluyen una disposición que requiere al cliente pagar una cantidad por concepto de impuesto sobre la porción del deducible relacionada con la venta de partes. Para obtener más información y ejemplos de cálculos, consulte la publicación 25-S.

Para calcular la parte sujeta a impuestos del deducible, utilice esta fórmula:

(Cargos por partes ÷ total de cargos) × deducible = porción del deducible sujeta a impuestos

Recursos

¿Necesita saber más? Siga los siguientes enlaces para obtener más información sobre los temas tratados en esta guía, así como otra información que le podría ser de utilidad:

Publicaciones (Publications)

  • Publicación 25, Auto Repair Garages and Service Stations (Talleres de reparación de automóviles y estaciones de servicio)
  • Publicación 119, Warranties and Maintenance Agreements (Garantías y acuerdos de mantenimiento)
  • Publicación 108, Labor Charges (Cargos de mano de obra)
  • Publicación 91, California Tire Fee (Cuota de llantas de California)

Reglamentos (Regulations)

  • Regulation 1546, Installing, Repairing, Reconditioning in General (Reglamento 1546, Instalación, reparación y reacondicionamiento en general)
  • Regulation 1548, Retreading and Recapping Tires> (Reglamento 1548, Recauchutado y recapado de llantas)

Formularios (Forms)

  • BOE-230A, Resale Certificates for the Auto Body Repair and Painting Industry (Certificados de reventa para la industria de reparación y pintura de carrocerías)
  • Boe-230-F, California Resale Certificate Sales By Auto Auctions and Auto Dismantlers (Certificado de reventa de California-Ventas de subastadores y desmanteladores de automóviles)

Sitios web relacionados

Otros recursos útiles

  • Póngase en contacto con nosotros (Contact Us) — Un listado de los contactos de la BOE para que resuelva sus preguntas e inquietudes.
  • Inscríbase para recibir actualizaciones de la BOE (BOE Updates) — Suscríbase a nuestras listas de correo electrónico y reciba las últimas noticias, boletines de noticias, actualizaciones de impuestos y cuotas, agendas de las reuniones públicas y otros avisos.
  • Videos y guías de procedimientos (Videos and How-To Guides) — Estos recursos le ayudarán a evitar errores comunes, a presentar sus declaraciones de impuestos en línea y a mucho más.
  • Tasas de impuesto de ciudades y condados (City and County Tax Rates) — Un listado de las tasas de impuestos actuales e históricas.
  • Avisos especiales (Special Notices) — Los avisos especiales de la BOE se publican cuando hay un cambio en la ley, las tasas de impuesto o los procedimientos de la BOE.
  • Servicios en línea de la BOE —Obtenga información sobre los servicios en línea que ofrece la BOE.
  • Verificar un permiso o licencia (Verify a Permit or License) — Puede utilizar esta aplicación para verificar un permiso de vendedor, una licencia de minorista de cigarrillos y productos de tabaco, una cuenta de desechos electrónicos o una cuenta de cuota de mantenimiento de tanque de almacenamiento subterráneo.
  • Oficinas regionales de la BOE (Field Offices) — Un listado completo de todas las oficinas regionales de la BOE e información de contacto.
  • Encuentre al miembro de la BOE que le corresponde (Find your Board Member) — Puede utilizar esta aplicación para identificar rápidamente a su representante electo de la BOE.
  • ¡Obténgalo por escrito! (Get It In Writing!) — La Ley de los Impuestos Sobre las Ventas y el Uso puede ser compleja, así que le animamos a hacer sus preguntas por escrito.
  • Defensor de los Derechos de los ContribuyentesTaxpayers’ Rights Advocate (TRA) — La oficina del TRA ayuda a los contribuyentes cuando no pueden resolver un asunto a través de los medios normales, cuando desean obtener información sobre los procedimientos relativos a un conjunto particular de circunstancias, o cuando hay violaciones aparentes a los derechos.